Delnice od delodajalca: kako so obdavčene (boniteta)
Vse več zaposlenih v multinacionalkah prejme delnice podjetja — kot bonus, RSU ali prek ESPP programa. Pomembno je vedeti: takšne delnice so obdavčene drugače kot navadni nakup na borzi. Že ob prejemu so dohodek iz zaposlitve, to pa vpliva tudi na davek ob kasnejši prodaji.
Ob prejemu: delnice so boniteta
Ko ti delodajalec podari ali dodeli delnice, se to v Sloveniji šteje za boniteto — torej za dohodek iz zaposlitve, ne za kapitalski dobiček. Vrednost delnic ob prejemu (njihova tržna cena) se obdavči enako kot plača: z dohodnino in prispevki, praviloma prek plačilne liste delodajalca.
Primer: delodajalec ti podari 1 delnico, vredno 70 €. Teh 70 € se ti doda k dohodku iz zaposlitve in obdavči kot plača. Zato ne oddaš napovedi za kapitalski dobiček (DOH-KDVP) — davek je že poračunan ob prejemu.
To ni isto kot „free share“ pri borzi
Pozor na razliko: promocijske brezplačne delnice, ki jih da borzni posrednik(npr. akcije Trading212 ali Revolut), niso dohodek iz zaposlitve. Te se obravnavajo kot pridobitev z nabavno vrednostjo ob prejemu in se obdavčijo šele ob prodaji (kapitalski dobiček). Delnice od delodajalca pa so že obdavčene kot plača.
Ob prodaji: nabavna vrednost ni 0 €
To je najpogostejša napaka. Ko delnico, ki si jo prejel od delodajalca, pozneje prodaš, je tvoja nabavna vrednost enaka vrednosti, ki je bila že obdavčena kot boniteta — torej 70 € iz zgornjega primera, ne 0 €.
Če bi po pomoti vpisal nabavno vrednost 0 €, bi bil obdavčen celoten izkupiček (90 € namesto 20 €) — torej preveč. Zato je ključno, da kot nabavno vrednost vpišeš vrednost ob prejemu, ki je bila obdavčena kot boniteta.
RSU in ESPP
Pri RSU (restricted stock units) se za nabavno vrednost šteje vrednost delnic ob dejanski dodelitvi (vesting), ki je bila obdavčena kot dohodek iz zaposlitve. Pri ESPP (nakup delnic s popustom) je obdavčen popust kot boniteta, nabavna vrednost pa je polna vrednost ob nakupu. Podrobnosti so odvisne od programa — pri kompleksnih primerih se posvetuj z davčnim svetovalcem.
Kako pomaga DavekNaDobiček
Ko naložiš borzni izpisek, se delnice od delodajalca pogosto pojavijo kot pridobitev s ceno 0 € (posrednik ne pozna vrednosti ob prejemu). Aplikacija take vrstice označi za pregled in te pozove, da vneseš tržno vrednost ob prejemu (tistih 70 €). Tako je nabavna vrednost pravilna in nisi preveč obdavčen ob prodaji.
Imaš delnice od delodajalca?
Naloži izpisek — vrstice s ceno 0 € označimo, da vneseš pravilno nabavno vrednost ob prejemu.
To ni davčni nasvet. Obravnava je odvisna od programa in se lahko spremeni — pri konkretnih primerih (RSU, ESPP, tuji delodajalec) preveri pri FURS ali davčnem svetovalcu.