Delnice od delodajalca: kako so obdavčene (boniteta)

Ob prejemu: delnice so boniteta

Ko vam delodajalec podari ali dodeli delnice, se to v Sloveniji šteje za boniteto, torej za dohodek iz zaposlitve, ne za kapitalski dobiček. Vrednost delnic ob prejemu (njihova tržna cena) se obdavči enako kot plača: z dohodnino in prispevki, praviloma prek plačilne liste delodajalca.

Primer: delodajalec vam podari 1 delnico, vredno 70 €. Teh 70 € se vam doda k dohodku iz zaposlitve in obdavči kot plača. Napovedi za kapitalski dobiček (Doh-KDVP) ob prejemu torej ne oddate; ta pride na vrsto šele ob prodaji.

Pozor, če je delodajalec tuj. Pri RSU ali ESPP od podjetja iz tujine slovenske plačilne liste pogosto ni in obračun se ne zgodi sam od sebe. Takrat mora dohodek iz zaposlitve prijaviti zavezanec sam. Preverite, ali je vrednost ob prejemu res šla skozi obračun; če ni, tega vprašanja ne rešuje Doh-KDVP.

To ni isto kot „free share“ pri borzi

Pozor na razliko: promocijske brezplačne delnice, ki jih da borzni posrednik(npr. akcije Trading212 ali Revolut), niso dohodek iz zaposlitve, ker posrednik ni vaš delodajalec.

Kako se obdavčijo, pa ni tako jasno, kot se pogosto piše. 105. člen ZDoh-2 med druge dohodke izrecno šteje nagrade in darila, kar pomeni, da je mogoča obdavčitev že ob prejemu, ne šele ob prodaji. Od tega je odvisna tudi nabavna vrednost: če je bila vrednost ob prejemu obdavčena, se šteje ta vrednost, sicer je izhodišče lahko nič in obdavčen je celoten iztržek. Ker gre za znesek, tega ne ugibamo; za svoj primer preverite pri FURS ali davčnem svetovalcu.

Ob prodaji: nabavna vrednost ni 0 €

To je najpogostejša napaka. Ko delnico, ki ste jo prejeli od delodajalca, pozneje prodate, je vaša nabavna vrednost enaka vrednosti, ki je bila že obdavčena kot boniteta, torej 70 € iz zgornjega primera, ne 0 €.

Če bi po pomoti vpisali nabavno vrednost 0 €, bi bil obdavčen celoten izkupiček (90 € namesto 20 €), torej preveč. Zato je ključno, da kot nabavno vrednost vpišete vrednost ob prejemu, ki je bila obdavčena kot boniteta.

RSU in ESPP

Pri RSU (restricted stock units) se za nabavno vrednost šteje vrednost delnic ob dejanski dodelitvi (vesting), ki je bila obdavčena kot dohodek iz zaposlitve. Pri ESPP (nakup delnic s popustom) je obdavčen popust kot boniteta, nabavna vrednost pa je polna vrednost ob nakupu. Podrobnosti so odvisne od programa; pri kompleksnih primerih se posvetujte z davčnim svetovalcem.

Kako pomaga DavekNaDobiček

Ko naložite borzni izpisek, se delnice od delodajalca pogosto pojavijo kot pridobitev s ceno 0 € (posrednik ne pozna vrednosti ob prejemu). Aplikacija take vrstice označi za pregled in vas pozove, da vnesete tržno vrednost ob prejemu (tistih 70 €). Dokler tega ne storite, orodje ostane na varni strani in šteje nabavno vrednost nič, kar pomeni previsok in ne prenizek davek.