Rudarjenje, staking in airdrop: kdaj je kripto dohodek obdavčen

Zakaj je prejem drugačen od prodaje

Izjema, zaradi katere je kripto neobdavčen, je v 1. točki 32. člena ZDoh-2 in govori o dobičku iz kapitala, torej o prodaji nečesa, kar ste že imeli. Kovanec, ki ga z rudarjenjem ali airdropom dobite na novo, ni dobiček od prodaje, ampak nov dohodek. Za take dohodke ZDoh-2 v 105. členu predvideva kategorijo drugih dohodkov.

Praktična posledica je v primeru, ki ga navaja FURS: kovanec, ki je ob narudarjenju vreden 1.000 €, se obdavči kot drugi dohodek po vrednosti 1.000 €. Ko ga pol leta pozneje prodate za 1.300 €, se od prodaje dohodnine ne plača.

Rudarjenje

FURS za rudarjenje šteje kakršno koli obliko potrjevanja transakcij. Če tega ne počnete v okviru dejavnosti, velja:

• vrednost dohodka se v evrih določi po vrednosti kriptovalute v času, ko jo prejmete;
• akontacija dohodnine je 25 % od te vrednosti;
• stroškov električne energije, opreme, izobraževanja in drugih ni mogoče odšteti;
• starost rudarja za opredelitev dohodka ni pomembna.

Meja med drugim dohodkom in dejavnostjo ni zapisana kot znesek. FURS jo presoja po obsegu, namenski opremi, organiziranosti in pogostosti. V svojem pojasnilu navaja dva primera: rudarjenje za 3.000 € na leto z domačim računalnikom je drugi dohodek, rudarjenje za 24.000 € na leto z opremo, kupljeno prav za ta namen, pa dejavnost. Pri dejavnosti se spremeni vse: davčna osnova, prispevki in vodenje knjig.

Oddajanje računalniške moči drugemu za rudarjenje ni rudarjenje, ampak oddajanje premoženja v najem ali dejavnost.

Airdropi in razcepitve

Tu je FURS izrecen. Dohodek iz airdropa, ki ga prejmete v zameno za lastništvo ali hrambo določene kriptovalute, in kovanci, ki jih dobite ob razcepitvi verige, na primer Bitcoin Cash ali Bitcoin Gold, so drugi dohodek po 105. členu ZDoh-2. Akontacija je 25 %, vrednost se določi v evrih v času, ko kovance prejmete.

Žetone iz ICO, ki jih dobite brezplačno, FURS obdavči glede na to, kdo jih prejme: zaposleni pri izdajatelju kot dohodek iz delovnega razmerja, zunanji sodelavec kot dohodek iz drugega pogodbenega razmerja, nepovezana tretja oseba kot drugi dohodek. Trenutek prejema je trenutek, ko je žeton na voljo v vaši denarnici.

Staking: kaj je znano in kaj ne

FURS stakinga v svojih pojasnilih ne omenja z imenom, prav tako ne posojanja kripta za obresti ali zagotavljanja likvidnosti v DeFi. Definicija rudarjenja je sicer široka, kakršna koli oblika potrjevanja transakcij, in validacija pri stakingu je oblika potrjevanja. Zato je razumno pričakovati podobno obravnavo, vendar je to naše sklepanje, ne uradno stališče.

Če prejemate občutne nagrade, zaprosite FURS za pisno pojasnilo in ga shranite. Do takrat vodite evidenco: datum prejema, količino in vrednost v evrih na ta dan. Brez nje pozneje ne boste mogli ničesar dokazati, ne glede na to, kako se FURS odloči.

Plačilo za delo v kripto

Kripto kot plačilo ne spremeni vrste dohodka. FURS pravi, da se kakršen koli obdavčljiv dohodek, prejet v virtualni valuti, obdavči kot tak dohodek v naravi, po vrednosti v evrih ob prejemu. Plača v kripto je torej plača, honorar je dohodek iz drugega pogodbenega razmerja, plačilo s. p.-ju je prihodek dejavnosti.

Darilo v kripto

Darilo od fizične osebe, ki ni vaš delodajalec, po 3. točki 19. člena ZDoh-2 ni dohodek. Darilo od delodajalca, družbe ali v zvezi z vašo dejavnostjo pa je drugi dohodek.

Za davek na dediščine in darila FURS kot premoženje šteje premičnine, tudi vrednostne papirje in denar; kriptovalut ne omenja posebej. Če bi kripto šteli za premičnino, bi darilo ali dediščina, ki zajema le premičnine pod 5.000 €, ne bila obdavčena, prvi dedni red pa je oproščen. Tudi to je sklepanje, ne izrecno stališče FURS.

Kako napoveste: obrazec DOHDRU

Ker vam dohodka ne izplača plačnik davka, ki bi akontacijo odtegnil, napoved oddate sami. Obrazec je Napoved za odmero akontacije dohodnine od drugih dohodkov (DOHDRU) na eDavkih, rok pa je do 15. dne v mesecu za dohodke, dosežene v prejšnjem mesecu. Na podlagi napovedi FURS izda odločbo o akontaciji.

25 % je akontacija, ne končni davek. Drugi dohodki se po pojasnilu FURS vštevajo v letno davčno osnovo za dohodnino, zato je končni davek odvisen od vaše letne lestvice.

Za nevloženo ali zamujeno napoved je predpisana globa od 250 do 400 €, za napačne podatke od 400 do 5.000 €. Kdor je napoved zamudil, jo lahko popravi s samoprijavo. To je še posebej pomembno od leta 2026, ko borze podatke o prejemih in prenosih poročajo FURS, kot je opisano v članku DAC8: kaj kripto borze poročajo FURS.

Kaj orodje dela in česa ne

DavekNaDobiček obrazca DOHDRU ne pripravlja in kripto prejemkov ne vrednoti. Za kripto pripravi samo D-IFI za pogodbe na razliko, ker so to izvedeni finančni instrumenti. Kako jih ločite od prave kriptovalute, je v članku Kripto pri posredniku: prava kriptovaluta ali CFD.

Pogosta vprašanja